关于建立健全企业内部控制制度的思考

目    录

一、引言

二、建立健全企业内部控制制度的必要性

(一)、内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认标准

(二)、我国企业内部控制普遍薄弱

(三)、内部控制信息不一定是投资者需要的信息

(四)、 内部控制信息对外披露，可能会造成许多社会问题

(五)、内部控制的评价可能超越了注册会计师的专业胜任能力

建立和健全企业内部控制制度的原则

四、建立和健全企业内部控制制度的重点

(一)、现金的安全性控制

(二)、银行存款的控制

(三)、存货的控制

(四)、固定资产的控制

(五)、合同的控制

建立和健全企业内部控制的方法和内容

(一)、组织规划控制

(二)、授权批准控制

(三)、文件记录控制

(四)、全面预算控制

(五)、实物保全控制

(六)、职工素质控制

(七)、风险防范控制

(八)、内部报告控制

(九)、电算化控制

(十)、内部审计控制

内 容 摘  要

建立和健全企业内部控制制度，已成为当前企业的重要任务之一。 “不做假帐”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。建立和健全企业内部会计控制制度，对于改善我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。本文拟对我国内部控制规范建设的现状进行分析，继而提出相应的建议。 

所谓内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践

中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。为保证这几种控制的有效落实，相应的规范制定成为必要。