公司营业税税收筹划

一一、营业税税收筹划概述

（一）营业税概述

（二）营业税税收筹划的思路

二、建筑业营业税的纳税筹划

建筑业营业税总策略

（二）通过签订建筑工程承包的纳税筹划

（三）通过合作建房进行纳税筹划

（四）通过营业额项目进行纳税筹划

（五）对纳税义务发生时间进行纳税筹划

（六）通过混合销售行为进行纳税筹划

三、房地产开发与销售营业税的税收筹划

（一）合作建房的税收筹划

（二）投资入股的方式转让的税收筹划

（三）以自建销售的方式进行营业税的税收筹划

四、结语

内 容 摘 要

首先论述了税收筹划的意义和营业税的概念、营业税的征税范围、营业税税收筹划的总体思路：一是寻找影响营业税应纳税额的营业额和税率两大因素。税率随行业而变，其它空间没有，所以重点分析影响营业额的因素，但各个行业均有不同特点；二是考虑各行业特殊的税收的优惠、特殊的经营行为；三是注意营业税与增值税征收范围的划分，为纳税筹划创造空间；四是在利用营业税自身内部因素调节所达不到税收筹划的效果时，应着重从外因方面考虑。以便分析做增值税纳税人，还是做营业税的纳税人。其次是重点从以下五个方面阐述了建筑业营业税的税收筹划：第一方面是通过签订建筑工程承包的纳税筹划，即是否与建设单位签订建筑安装工程承包合同的税收筹划；第二方面是是否采取风险共担、利润共享的方式进行合作建房的纳税筹划；第三方面是通过营业额项目进行纳税筹划，即是否采取包工包料的方式进行施工的税收筹划；第四方面是对纳税义务发生时间进行纳税筹划，即纳税人应尽量延迟纳税义务发生时间，从而获取资金的时间价值；第五方面是通过混合销售行为进行纳税筹划，纳税人发生混合销售行为时应尽量将提供营业税应税劳务所取得的收入按照营业税税目缴纳营业税；三是从以下三个方面阐述了房地产开发与销售营业税的税收筹划：第一方面是合作建房的税收筹划；第二方面是投资入股的方式转让的税收筹划；第三方面是投资入股的方式转让的税收筹划。并以实例的方式对以上各方面的税收筹划作了进一步阐述。

简而言之，营业税税收筹划的方法是围绕各行业的营业额这一纳税依据展开的。首先利用缴纳营业税的各行业的应税项目的定价特点，把价格货币收入转化为其他形式收入，达到既节约税收又利于企业长远利益的双重效果；其次努力用好、用足税收政策，合理进行税项扣除，正确核算营业额，达到节约税收之功效。