非货币性资产交易有关问题研究

一、非货币性资产交易的含义及认定

二、商业实质的判断

三、具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换的会计处理

四、不具有商业实质或者换入资产或资产公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换的会计处理

内 容 摘 要

非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为，是交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。实务工作中，交易双方通过非货币性交换一方面可以满足各自生产经营的需要，同时可在一定程度上减少货币性资产的流出。如某企业需要另一企业拥有的一项设备，另一个企业需要上述企业生产的产品作为原材料，双方就有可能会出现非货币性资产交换的交易行为，同时也在一定程度上减少货币性资产的流出。

该交换一般不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。在涉及少量补价的情况下，以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。支付的货币性资产占换入资产公允价值（或者占换出资产的公允价值与支付的货币性资产之和）的比例低于25%（不含25%），视为非货币性资产交换；高于25%（含25%）的，则视为以货币性资产取得非货币性资产。