所得税会计问题研究

一、我国所得税会计的成因………………………………………… 3

二、现行会计准则下所得税会计的内容…………………………… 3

（一）、所得税会计的属性界定

（二）、所得税会计的理论框架

三、新准则下所得税的主要内容…………………………………… 8

（一）、采用资产负债表债务法核算所得税

（二）、要确定资产、负债的计税基础

（三）、暂时性差异的概念

四、新所得税会计准则的主要变化和所得税的简便计算方法……9

（一）、会计理念从利润表观向资产负债表观转变

（二）、暂时性差异的确认

五、新旧准则的比较…………………………………………………11

（一）、计税差异的不同

（二）、所得税会计处理方法的不同

（三）、所得税费用与应交所得税差额的含义不同

六、对新准则的分析与建议…………………………………………13

（一）、计税差异上

（二）、所得税会计核算方法上

内 容 摘 要

随着市场经济体制的确立，企业逐步成为自主经营、自负盈亏的商品生产者。《企业会计准则》和《企业财务通则》的颁布实施，使企业在理财方面有了更大的自主权，会计核算更加规范，而涉外企业所得税法和内资企业所得税暂行条例却从法的角度界定了计税所得的核算方法。随着市场经济的深入发展和企业经营规模的扩大，由于会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，从而导致按照会计制度计算出来的税前会计利润和按照税法计算的应纳税所得额的差异日趋扩大，企业在缴纳所得税时需要进行纳税调整。而对此差异的分析和处理就成为所得税会计的核心问题，所得税会计处理方法的不同，对所得税会计会产生重要的影响。所得税会计核算方法是所得税会计争论的焦点和发展的标志，也是贯穿于所得税会计准则变更的核心因素。由应付税款法到递延法，再到损益表债务法，最后到资产负债表债务法，其核算方法经历了一个逐步发展和成熟的过程。在西方许多国家的会计体系中，所得税会计已成为一门比较成熟的会计学科，而在我国由于长期的计划经济体制的影响，所得税会计起步较晚，对所得税会计的研究还是一个薄弱环节。因此，目前对我国的所得税会计进行深入研究具有重大的理论和现实指导意义。