新旧准则所得税对比浅析

1、新旧准则所得税比较

1.1新准则首次使用暂时性差异的概念 　

1.2 新旧准则计税差异的不同（明确资产和负债的计税基础）

1.3 新准则规定所得税核算采用资产负债表债务法　

1.4 新准则真正确立了会计利润与应税所得的适当分离 

1.5 递延所得税资产的确认充分体现了谨慎性原则的要求 　 

1.6 所得税费用与应交所得税差额的含义不同

1.7 所得税项目在财务报表中的列报和披露内容不同 

2、暂时性差异分析

2.1资产负债表各项目的暂时性差异分析

2.1.1 应收款项暂时性差异

2.1.2 应收股利暂时性差异

2.1.3 交易性金融资产暂时性差异

2.1.4 存货暂时性差异

2.1.5 可供出售金融资产暂时性差异

2.1.6 长期股权投资暂时性差异

2.1.7 固定资产暂时性差异

2.1.8 投资性房地产暂时性差异

2.1.9 在建工程暂时性差异

2.1.10无形资产暂时性差异

2.1.11商誉暂时性差异

2.1.12待摊费用、长期待摊费用暂时性差异

2.1.13交易性金融负债暂时性差异

2.1.14应付职工薪酬暂时性差异

2.1.15预提费用暂时性差异

2.1.16或有负债暂时性差异

2.2 其他经济交易及相关事项形成的暂时性差异 

2.2.1债务重组形成的暂时性差异

2.2.2 可转换公司债券形成的暂时性差异

2.2.3 企业合并形成的暂时性差异

2.2.4合并报表形成的暂时性差异

2.2.5 可抵扣亏损及递延费用的暂时性差异

3、新准则实施后的主要影响与规范意见和建议

内 容 摘 要

新发布的所得税会计准则，在充分借鉴国际会计实践的成熟经验基础上，首次统一规范了我国所得税会计实务处理方法和信息披露。完全改变了原先的所得税会计处理方法，实现了所得税会计处理的重大突破。

新会计准则对所得税的核算作了重大改变，如何将所得税差异的影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定当期所得税费用，需要对新会计准则与现实会计实务中的差异进行对比和明确。本文从资产负债表项目和经济交易及相关事项的角度对该问题进行了比较分析，并提出相对应的确认计量方法。

［关键词］会计准则　所得税　暂时性差异  资产负债表