目 录
一、现金流量表的演进及其基本概念..........................1
二、对借款人现金流量的结构分析............................3
（一）现金净流量分析...............................….3
（二）现金流入结构分析.............................….5
（三）现金流出结构分析.............................….5
（四）现金余额结构分析.............................….5
（五）现金流入、流出结构综合分析......................5
三、对借款人还款能力的分析.............................….6
（一）从现金流量总量上分析，得出初步结论...............7
（二）从现金流量结构和现金流出顺序分析，判断借款人能否还款
和还款来源............................................7
四、应用中应注意的问题....................................9
内容摘要
最早的资金流量表出现在美国。通常，以营运资金为基础编制的现金流量表称为“财务状况变动表”；以现金及约当现金为基础编制的资金流量表称为“现金流量表”。20世纪70年代以前的很长时间内，财务状况变动表一直是西方国家三张必报的外部报表之一，为会计信息的使用者所重视。我国的现金流量表会计准则对现金流量归结为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
现金流量表是综合反映企业一定时期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。企业进行正常的经营活动和按时偿还到期债务的前提和基础是企业拥有足够的现金。人们普遍认为，企业有叫多的利润，就能偿还借款.但实际情况是，企业的利润是以权责发生制为基础核算的，其表现形式不一定全部是现金，而借款则是用现金来偿还。所以，借款人有账面的利润未必代表其有现金，也就不一定有还款可能。只有在有足够的现金流入量（即使稍有亏损）时，借款人才能按时偿还借款。因此企业盈利或亏损并不是借款人能否偿还借款的标志，而现金流量表才是最能反映借款人偿还能力的标志。利用现金流量表对现金流量进行结构分析，可以揭示企业现金流入、流出的结构组成，弄清企业现金流入的渠道有哪些，分别占多大比重，现金增加或减少净额占多大比例。
关键词：现金流量表 借款人 偿债能力
