浅议增值税的国际比较与思考

一、关于小规模纳税人

1、对流转额低于某一数量的潜在纳税人实行免税。

2、对免税小公司的供应商额外征收平衡税。

3、估定输出税。

4、减征增值税。

二、征税范围的确定

1、征税范围是否广泛，且税款征收能否形成一条较为紧密的链条

2、投入物所含的增值税能否被足额抵扣。

3、税率是否单一。

三、增值税类型的选择

消费型增值税；

收入型增值税；

生产型增值税。

四、抵扣制度和发票管理

（一）抵扣制度

支付税款抵扣

无支付不抵扣

支付多少抵扣多少

（二）发票管理

1、规范抵扣凭证；

2、降低发票的含金量

内 容 摘 要

本文通过我国和国外增值税征收状况的比较分析，针对我国现行增值税存在的问题和不足，提出在小规模纳税人、征税范围、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理四个方面，可以借鉴国外成功经验和先进办法，进一步对我国现行增值税税制加以改进和完善：我国对小规模纳税人设定的税率偏高，税率应在3%—4%为宜；为了使我国的增值税形成完整的课征体系，应把那些与货物交易密切相连的服务业纳入征税，并最终将农业纳入增值税的征税范围；应尽快实行消费型增值税；对发票的管理可采用“以票管税、帐票结合”的方法，强化责任制，建立省级发票稽核中心，地、市建立分中心，实现本地区范围内的稽核工作。

关键词：增值税；税率；征税范围；税收类型；发票管理