论风险导向审计

内容摘要

一、研究背景及问题  

二、风险导向审计辨析

 （一）风险导向审计的两种认识

1.商业风险导向审计

2.控制风险导向审计

 （二）简单评析

三、风险导向审计揭露管理舞弊的缺陷

 （一）审计资源分配重点偏离高风险审计领域：管理舞弊

1.中国会计信息失真主要是单位负责人造成的违法性失真

2.我国财务报表审计中存在的重大错报主要为管理舞弊

3.美国法律案件表明管理舞弊占绝大数

 （二）商业风险导向审计异化审计理念

 （三）控制风险导向审计理论假设缺陷

 （四）管理舞弊风险因素在现行审计风险模型中难以定位

 （五）实质性测试审计管理舞弊之不足 

四、管理舞弊导向审计的审计程序

1.业务实质性测试和余额测试失灵

2.分析性测试未必有效

五、结束语

六、参考文献

内 容 摘 要

近年来国内外频繁爆发了一系列极具震撼力的重大舞弊案，管理舞弊占了很大比重，且严重危及资本市场健康发展，审计职业也面临信用甚至生存危机。本文通过深入剖析现行两种较具代表性风险导向审计模式：1，控制风险导向审计；2，商业风险导向审计的缺陷，试图从审计技术角度，探索发展创新风险导向审计模式（管理舞弊导向审计），切实提高独立审计师揭露管理舞弊的能力，以确保证券市场持续健康发展，重拾社会公众对审计职业信心。