上市公司审计存在的主要问题与对策

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前言

一、上市公司审计的必要性

二、上市公司审计存在的主要问题

三、上市公司审计存在问题的原因分析

四、上市公司审计的几点建议

结束语

内 容 摘 要

注册会计师审计是市场经济的产物，随着市场经济的发展而发展。由于它的鉴证作用，在社会上享有较高的权威性。注册会计师审计是市场经济正常、健康运行的重要保证。本文仅从当前上市公司的审计来探讨市场经济体制下注册会计师审计存在的主要问题，并提出解决这些问题的几点建议。

注册会计师对上市公司审计的意义十分重要，它不仅是股票市场健康、稳定发展的最重要因素之一，而且关系到社会的稳定和社会主义和谐社会的建设。

总结以往上市公司审计的教训，感到它的主要问题是如何保证审计的公正性。分析其原因，主要有三个方面：1、上市公司治理结构不合理，至使审计的三方（委托人、被审计人、审计人）关系失衡。2、注册会计师审计市场结构不合理。事务所太多，而集中度又过低；会计师事务所审计的地域性显著，易受地方政府和地方企业的压力；事务所业务单一，经济来源有限。3、无法抵御或有效益的诱惑。这些原因都使注册会计师难以在审计中保持独立性原则。

为此，作者重点提出6点建议：1、引入审计委员会制度，实行新的审计委托关系。2、加强对上市公司变更会计师事务所的监督。3、培育寡占型的审计市场结构。4、继续推行会计师事务所体制改革，积极发展合伙制事务所。5、适应WTO的要求，进一步开放会计服务市场。6、加强事务所的企业文化和注册会计师职业道德建设。