铜采选企业的增值税有关问题研究

一、铜采选企业的定义

二、增值税转型概述

三、铜采选企业增值税转型改革的前后政策对比

四、增值税转型对铜采选企业的影响

五、铜采选企业税费负担与国内外对比分析

六、三点建议

内 容 摘 要

我国增值税转型后，铜采选企业的增值税税率从13%提高到17%，从国家制度设计来说，是为了公平税负，遵循“交多少抵多少”的原则，因为铜采选企业购进的物料、动力等的进项税为17%，（对方为小规模纳税人的除外）。同时，允许企业购进的固定资产设备可以抵扣进项税，这对于处于基建期或扩建期的铜采选企业来说，无疑减轻了企业的税负，但对于处于正常生产期的铜采选企业来说，反而加大了企业的税负，因为铜采选企业在基建期或扩建期一次性投资较大，其中的机器设备占投资的比重也很大，而对于处于正常生产期的铜采选企业来说，每年新增的机器设备很少，远远不能抵扣因税率提高产生的销项税，加之铜采选企业每年还要缴纳很大数额的矿产资源税、矿产资源补偿费及矿权有偿使用费等，这就使得铜采选企业的税负很重，且我国的铜矿资源绝大部份为贫铜矿，品位低，开采成本高，而市场价格早已国际接规，如铜市场价格处于较低迷的状态，较重的税负将给铜采选企业带来较大的生产经营和国际竞争的压力。本文旨在就增值税转型后对铜采选企业带来的影响作一探析，因增值税在铜采选企业税收中所占的比重最大，希望引起政府相关部门的一些重视。