企业内部控制制度及审计

现代企业内部控制目标的构造

企业内部控制目标按公司治理结构层次划分设计

企业内部控制目标按内容层次划分设计

建立健全企业内控制度首先应强化内部审计工作

企业内部审计工作的现状及如何强化内部审计

强化内部审计有效防止内控失效

实现内部控制目标必须加强内部审计

通过内部审计和外部审计的有机结合进行内部控制的监督检查

内 容 摘 要

本文认为，现代企业的产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构成企业内部控制目标的基本理论。在确定企业内部控制基本目标的基础上，应当按照公司治理结构层次和企业内部控制目标的内容层次对企业内部控制具体目标进行层次划分和设计，以具体贯彻实施企业内部控制制度的要求。而内部审计既是内部控制不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。所以，建立健全内部控制制度，必须强化内部审计，通过内部审计和外部审计的有机结合进行内部控制的监督检查，其地位和作用正显得越来越重要。

企业内部控制制度就是指企业为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务互相分离，确保不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部控制还应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。