公司税收筹划

一、小规模纳税人与一般纳税人的简要说明；

二、小规模纳税人与一般纳税人税率的详细介绍；

三、以我所在的成都创康农业科技发展有限公司为例，以公司2010年11月的上报数据，详细说明小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划；

四、总结说明，我公司小规模纳税人税负过重，而且存在税务风险，可以通过税收筹划——申请一般纳税人得以解决。

内 容 摘 要

小规模纳税人的税负重于一般纳税人，当销售额度达到一定的规模，事实的确如此。企业通常的作法：少报销售收入来减少税收负担，而不是申请一般纳税人来达到合理避税，从而增加企业税务风险，把企业生存推向了一个严重的境地！在我国，增值税税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人，它们在会计核算于与税务资料的报报送是不同的；实用的税率以及计税的方式也不同，这就为我们在实务操作中提供了有利于合法节税的筹划空间。按现行纳税人的的规定：年销售收入商业年销售额80万元人民币以下，而工业年销售额50万元人民币以下，被认定为小规模纳税人，超过的就是一般纳税人。小规模纳税人现行增值税税率3%，一般纳税人现行增值税税率17%或者13%。尽管它们在税率以及计税的方式也不同，但仍然可以找到平衡点，来有效的判断企业应该选择哪种哪种纳税人身份，来达到节税的目的。当增值率为23.08%/或者17.64%，二种纳税人税负相同；当增率值低于23.08%/或者17.64%时，外购项目较多，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人，选择一般纳税人对企业有利；当企业可抵扣进项税额的外购项目金额占的平衡点的销售额的比重为76.92%/或者82.38%时，二种纳税人的税负相同；大于平衡点，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人；小于平衡点，一般纳税人的税负重于小规模纳税人，选择一般纳税人对企业有利。以我所在的成都创康农业科技发展有限公司为例，以公司2010年11月的真实数据与上报数据，详细说明小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划。总结小规模纳税人税负过重，而且存在税务风险，可以通过税收筹划——申请一般纳税人得以解决。