增值税有关问题研究

一、1994年增值税改革前存在的突出问题

二、1994年增值税改革的对策

三、2009年增值税改革的进展和效果

内 容 摘 要

    1994年，为适应社会主义市场经济的需要，我国对增值税进行了重大改革。改革后的增值税在公平税负、促进竞争和保障财政收入等方面都发挥了积极的作用。但随着我国经济体制改革的不断深化，增值税在实际运行过程中，一些深层次的矛盾开始暴露出来，突出地表现在两个方面：一是征税范围过窄，二是实行生产型增值税的负面效应越来越明显。对于完善我国现行的增值税制问题，我们的基本观点是，既要讲究合理性，也不能不考虑到它的可行性；既要吸取外国的先进经验，也应注意结合我国的国情；不宜急于求成，指望近期样样都能一步到位，应该从实际出发，先易后难，稳步渐进为好。具体对策有两点：一是逐步扩大增值税的征收范围；二是逐步实现增值税转型。2009年1月1日起，我国开始实施增值税转型改革，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣；购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；小规模纳税人征收率降低为3％；将矿产品增值税税率从13％恢复到17％。增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元。