论完善内部控制制度审计的措施

——-——熊海燕

内 容 摘 要

内部控制是基于企业内部管理的需要而产生的，无论在中国还是在其他国家，内部控制都有着悠久的历史。内部控制思想先后经历了内部牵制制度、内部控制制度、内部控制结构和内部控制框架四个阶段。而内部控制制度审计作为一个独立的审计种类，具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制的检查、评价找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进，促进企业健全内部控制制度，改善管理，减少损失浪费，提高经济效益。本文重点对内部控制制度审计采取的手段与方法进行研究。

【关键词】：内部控制制度；审计；措施

目    录

一、内部控制制度审计的含义

二、内部控制制度审计的基本内容 　　

一是责任控制制度；

二是内部牵制制度；

三是会计控制制度；

四是经营方面各个循环系统的控制制度；

五是财产、凭单管理制度。

    三、内部控制审计的程序与方法

主要有四个步骤：

一是了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。

二是初步评价内部控制的健全性，确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。

三是实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。

四是评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。

四、如何完善内部审计制度

 第一、加强内部审计机构的独立性和权威性。

第二、将内部审计纳入规范化和制度化的轨道。

第三、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。