《会计目标问题研究》

摘要: 论文在梳理关于会计目标“决策有用观”与“受托责任观”两论关系学说已有研究成果的基础上, 对两者的差异进行了比较, 应用系统论, 认为会计目标是会计职能的具体化, 会计目标的两论与会计职能的两论之间存在对应关系。　我国2006 年颁布的《企业会计准则——基本准则》第四条指出, “财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息, 反映企业管理层受托责任履行情况, 有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”从而试图将国内外会计理论界关于会计目标①“决策有用观”与“受托责任观”( 以下简称“两论”) 长期争执的理论问题化干戈为玉帛, 实质是想回避会计目标两论的关系。国内外准则制定机构或学者基本上均接受或者说均不否认两论, 但对“决策有用观”与“受托责任观”两者的关系却存在分歧。会计目标作为财务会计概念框架的起点, 一直备受国内外会计理论研究者重视,两种不同会计目标理论演绎的财务会计概念框架并不相同, 正确认识两论之间的关系, 对于我国在新的经济环境中, 尤其是执行新会计准则后, 会计规范与国际惯例趋同的背景下, 建立适合我国国情的财务会计概念结构, 具有十分重要的现实意义。　　关键词: 决策有用观; 受托责任观;  会计目标