目 录
一、背景及实施意义…………………………………………………………………2
（一）背景……………………………………………………………………………2
（二）内控建设与实施经历的渐进发展过程………………………………………3（三）实施内控及风险防范的重大意义……………………………………………3
1.是贯彻党风廉政建设部署的必然………………………………………………3
2.是进一步提高我国行政事业单位管理水平的必然要求………………………3
3.是政府会计改革的必然要求……………………………………………………3
二、内部控制体系建设的原则要素和主要方法……………………………………4
（一）内部控制的原则………………………………………………………………4
1.全面性原则………………………………………………………………………4
2.重要性原则………………………………………………………………………4
3.制衡性原则………………………………………………………………………4
4.适应性原则………………………………………………………………………4
5.成本效益性原则…………………………………………………………………4
（二）内部控制的基本要素…………………………………………………………4
1.内部环境…………………………………………………………………………4
2.风险评估…………………………………………………………………………4
3.控制活动…………………………………………………………………………4
4.信息与沟通………………………………………………………………………4
5.内部监督…………………………………………………………………………4
（三）内部控制的基本方法…………………………………………………………5
1.不相容岗位相互分离……………………………………………………………5
2.内部授权审批控制………………………………………………………………5
3.归口管理…………………………………………………………………………5
4.预算控制…………………………………………………………………………5
5.资产保护控制……………………………………………………………………5
6.会计控制…………………………………………………………………………5
三、行政事业单位内部控制与实施存在的阻力和需要处理的关系………………5（一）存在的阻力……………………………………………………………………5
1.对内部控制的认识不够…………………………………………………………5
2.内部控制环境不完善……………………………………………………………6
3. 没有建立符合本单位特点的内控制度……………………………………… 6
（二）内控规范体系建设与实施需处理的关系……………………………………6
1.国情与国际惯例的关系…………………………………………………………62.内部控制建设与会计准则的关系………………………………………………63.内部控制建设与信息化的关系…………………………………………………6
4.内部控制与廉洁风险管控的关系………………………………………………7
四、内部控制的组织实施结构与风险防范…………………………………………7（一）内部控制的组织实施结构……………………………………………………7
1.预算编制业务管理管理…………………………………………………………7
2.收支业务管理……………………………………………………………………7
3.债务业务管理……………………………………………………………………7
4.政府采购业务管理………………………………………………………………7
5.资产业务管理……………………………………………………………………7
6.建设项目业务管理………………………………………………………………8
7.合同业务管理……………………………………………………………………8
（二）内部管理存在的主要风险……………………………………………………8 1.举债风险…………………………………………………………………………8
2.投资风险…………………………………………………………………………8
3.分配风险…………………………………………………………………………8
4.决策风险…………………………………………………………………………8
（三）风险防控措施…………………………………………………………………8
1.加强预算管理……………………………………………………………………9
2.加强收支管理……………………………………………………………………9
3.加强政府采购管理………………………………………………………………9
4.加强资产管理……………………………………………………………………9
5.加强项目建设管理………………………………………………………………9
6.加强合同管理……………………………………………………………………9
内 容 摘 要
行政事业单位建立和实施内部控制，既是党和国家的明确要求，也是推进政府治理现代化的应有之义，更是反腐倡廉建设的现实需要。近年来，随着改革和市场经济的深入，行政事业单位面临复杂的工作环境，一些行政事业单位出现了管理制度设计不完善，实际执行无法到位，财务监督形式化等问题，内控制度建设无法满足行政事业单位各项管理的要求，与党和国家对行政事业单位管理规范的要求不相适应。行政事业单位内部控制建设主要通过优化机构设置、职能配置、工作流程，完善决策权、执行权、监督权，建立相互制约又相互协调的机制，进一步提升单位内部管理水平、加强廉洁风险防控。本文主要论述了行政事业单位开展内部控制的背景及意义、内控体系建设的原则方法和阻力、难点，以及内控的组织实施和风险防控。
关键词：行政事业单位 内部控制 体系建设 组织实施 风险防控
