我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策

目       录

一、研究现状与研究方法2

（一）、国外研究现状综述2

（二）、我国的研究现状3

二、个人所得税法概述5

（一）、个人所得税的概念5

1、我国个人所得税3

2、我国个人所得税的类型和特点3

（二）、我国个人所得税的历史沿革5

三、个人所得税比较研究6

四、目前我国个人所得税制度存在的问题6

（一）、税负不公平6

（二）、个人所得税法制度模式的缺陷7

（三）、费用扣除上存在缺陷7

五、完善我国个人所得税制度的建议6

（一）、改革我国个人所得税制模式7

（二）、建立合理的税率结构8

（三）、完善征管机制9

1、堵塞税收漏洞，加强户籍管理3

2、提高纳税人自觉纳税意识3

3、建立现代化的税务稽查体系，锁定稽查重点3

内 容 摘 要

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在我国，个人所得税在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

在市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要部分之一，由于税收的强制性、固定性使国家的财政收入具有稳定、及时、可靠的特点，成为国家满足公共需要的主要依靠手段。目前为止，我国个人所得税的征收依然有很多的问题。第一，随着改革开放，我国人民的生活水平提高了，人民的生活方式、收入方式开始变得多元化、复杂化，但是人们的依法纳税意识淡薄，社会上确实存在着一些私营企业主、明星不交或者少交个人所得税的现象。这就造成了一个奇怪的现象:越是每个月拿固定工资的工薪阶层越是按时交税，越是有钱的富人越是想尽办法偷税、漏税。

第二，按照我国个人所得税的理想设想，我国的个人所得税起着调节个人贫富差距的作用，我国的个人所得税采取的是按收入累加的模式，对低收入的人群收取较低的税率，对高收入人群采取较高的税率，那么收入多的群体理应成为纳税的主力人群，然而现实却远非如此。近几年我国工薪阶层缴纳的个人所得税在国家个人所得税总数中占比超过50%而本应占据多数的高收入人群却实际仅占很小的一部分。

第三，现行的税制模式存在缺陷我国现行的税收制度是分类税制，是指将个人收入按纳税项目分类，然后分项进行缴纳税款。这种税制模式难以体现公平性的原则，难以调节高收入人群的纳税额，容易造成高收入者需要纳税的项目较多，每项都采用较低的税率结果导致高收入者缴纳的税款可能还不如低收入者只有一项需缴税但税率高的情况缴纳的多。

本文对美国、英国、日本、澳大利亚等西方国家个人所得税制模式的立法和改革进行了介绍，进而分析了我国个人所得税模式存在的问题，最后得出了对完善我国个人所得税模式法律制度的建议。

全文以理论分析法为主。首先以税收的共平和效率理论为基础，结合税收扣除的法律原则，对费用扣除进行分析，为我国的费用扣除制度调整提供了理论依据及参考；其次，运用归纳比较的方法，对国外地区的费用扣除制度进行了分析介绍；再次，论证了我国现行个人所得税费用扣除的缺陷；最后，本文结合个税模式的改革，提出调整我国费用扣除制度的相关建议。