对现行会计准则下非货币性资产交易准则的几点思考

利用非货币性交易操纵利润是上市公司常见的“盈余管理”手法。尽管财政部会计司在相隔不到一年的时间内对颁布的非货币性交易准则进行了修订，修改了换入资产的计价基础，避免了公允价值的使用，抑制了一部分利润操纵行为，但是现行准则对公允价值的回避并不是防止利用非货币性交易进行利润操纵的“救命稻草”。意图粉饰利润者还是想出了更高明的变通手法来躲避现行准则的约束。这说明，公允价值本身没有“罪过”。而且，非货币性交易下公允价值计量可以提高会计信息的相关性和可靠性，避免采用账面价值计量的诸多弊端。有人认为，公允价值虽然有种种好处，但是在我国现在不活跃的市场条件下是不具有可行性的。事实上，公允价值的确定并不一定需要活跃的市场条件，采用资产评估的方法可以确定不活跃市场的资产的公允价值。所以，公允价值计量在我国现行市场条件下是具有可行性的，问题在于如何进行我国公允价值建设的“系统工程”，从法律、教育、监管、科研等多方面发展我国的资产评估业以及通过加强评估过程的独立性来确保评估结果的公允性。本文的研究目标就是在探讨研究公允价值在我国现行市场条件下的可行性问题的基础上，提出以公允价值作为我国非货币性交易准则的计量基础的观点。

关键词：现行会计准则，非货币性交易，准则，研究；

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引言二、货币性资产和非货币性资产的定义三、非货币性交易与货币性交易的界限问题

四、非货币性交易的范围及与国外准则的比较

五、《会计准则——非货币性交易》与《企业会计制度》存在的差异

六、对“公允价值”与“账面价值”关系问题的思考

七、换入资产入账价值的确定

八、不断完善与改进是准则今后的发展方向