资产减值准则在遏制上市公司利润操作中的作用

内 容 摘 要

由于我国上市公司面临着诸多的监管，而这些监管又往往以较为单一的财务指标作为评价依据，因此上市公司治理层为了迎合管制，必然会利用各种手段来进行盈余治理。会计准则明确规定了资产减值预备的计提时间，提出了资产减值迹象的判定方法和资产可收回金额的计量方法，使资产减值损失的确定具有较强的可操作性;准则在资产减值迹象判定上要求更加明确、可收回金额的计量原则更具实务操作指导性，并且明确禁止了这四项（长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产）减值预备的转回，从而大大缩小了企业利用资产减值进行盈余治理的空间，有利于上市公司会计信息质量的提高。

[关键词]：资产减值、上市公司、利润操纵

目       录

1 导论4

1.1研究的背景和意义4

1.2研究的思路和方法4

2 资产减值相关理论5

2.1资产减值的特征5

2.2资产减值的迹象与测试5

2.2.1资产减值迹象的判断5

2.2.1资产减值的测试6

2.3资产减值损失的确定7

3 企业利用资产减值准备操纵利润的动机与原因8

3.1企业当前动机8

3.2相关规定不完善8

4利用资产减值准备操纵利润的表现形式9

4.1少提资产减值准备增加企业利润9

4.2多提资产减值准备减少企业利润9

4.3转回资产减值准备增加企业利润9

5资产减值准备的规则变化对利润操纵的影响10

5.1使用规范的变化10

5.2判断减值迹象的条件的变化10

5.3资产减值准备计提的时间明确10

5.4已计提的资产减值损失能否转回11

5.5资产减值准备披露内容的明确11

6结论与建议12

6.1结论12

6.2建议12

6.2.1加强独立审计的外部监督12

6.2.2规范评估市场12

6.2.3提升会计人员素质13