上市公司内部审计存在的问题及对策研究

现代企业制度倡导企业所有权与经营权相分离，企业所有者并不直接涉及企业的日常运作，而是聘请职业经理人来进行经营。作为企业的所有者，为了保证公司正常运作及其投资资产不断盈利，需要对公司的经营活动和财务状况做出准确、全面、及时的掌控。但是，在所有权与经营权分离的情况下，企业所有者和经营者之间存在严重的信息不对称问题，为了防止职业经理人的欺诈行为，达到所有者对公司财务信息的了解，公司聘请公共会计师对经营状况和财务报表进行审计。这种审计作为防范会计信息失真的“最后一道防线”，其价值得到突出。然而近年来资本市场几乎所有重大财务欺诈和审计失败也证明，这条“线”是不完美的，依然存在许多问题。因此，在现代企业制度中内部审计的作用显得尤为突出，对内部审计存在的问题及改进措施研究是一个重要课题。

针对上市公司内部审计，本文作者对存在的问题进行分析，并提出相应的对策，希望对我国上市公司内部审计起到推动作用。

关键词：上市公司；审计；问题；对策

目  录

一、内部审计有关理论1

（一）、内部审计概念及作用1

（二）、内部审计与外部审计比较2

二、上市公司内部审计存在的问题分析4

（一）、内部审计报告层次问题4

（二）、内部审计目标欠缺4

（三）、内部审计人员素质偏低5

（四）、缺少内部审计需求机制6

三、上市公司内部审计改进措施7

（一）、改进内部审计报告水平7

（二）、建立完善的公司治理目标导向8

（三）、大力提高内部审计人员的专业素质9

（四）、加快建立内部审计需求机制9

结论11

致谢12

文献