A股上市公司利润操纵的常见手段及其对策研究

A股上市公司利润

操纵的常见手段及其对策研究

 内 容 摘 要

纵观世界范围内的资本市场，上市公司操纵利润的现象层出不穷且手法各异。由于我国证券市场起步较晚，法律法规不健全。30多年来，利润操纵是我国上市公司存在的一个比较突出的问题。

本文首先阐述了利润操纵这一课题的研究背景和意义。指出了认真研究这一课题：对于投资者，能够有效地识别利润操纵，从而达到“避雷”的目的；对于监管者，可以更好地促进公司财务理论与上市公司实际情况相结合，进一步完有会计准则和会计制度，建立健全上市公司利润操纵的防范机制；对于上市公司，有利于更好地引导上市公司的健康发展，减少利润操纵的可能性。

其次，厘清了利润操纵的概念、利润操纵与利润调节的区别联系、利润操纵的动机分析。从利润的组成结构入手，从收入端、变更会计政策、控制关联交易、利用资产重组等方面探讨了利润操纵的常见手法。

接着，以我国A股上市公司亚太实业的利润操纵案为例，通过对亚太实业2010年至2014年长达5年操纵利润事件的详细分析，剖析了利润操纵的过程、手段和造成的不良影响。

最后从监管者、上市公司、注册会计师和投资者等多个角度，给出了利润操纵的治理与应对措施建议，并指出上市公司利润操纵的治理是一个复杂艰巨的系统的工程。

[关键词]：上市公司；利润操纵；手段；对策

                  

目 录

第1章 绪论4

1.1 论文的研究背景及意义4

1.2 论文的组织结构5

第2章 利润操纵的理论概述6

2.1 利润的定义6

2.2 利润操纵的定义6

2.3 利润操纵与利润调节的关系6

2.4 利润操纵动机的理论解释7

第3章 利润操纵的常见手法8

3.1 收入端的操纵8

3.1.1 提前确认收入8

3.1.2 推迟确认收入8

3.1.3 虚构收入8

3.2 变更会计政策8

3.2.1 变更应收账款坏账准备计提政策9

3.2.2 变更固定资产的折旧方法9

3.2.3 变更长期投资的处理方法9

3.3 控制关联交易9

3.3.1关联购销10

3.3.2 费用负担的转嫁10

3.3.3 托管经营10

3.4 其他10

第4章 利润操纵的实例分析11

4.1 亚太实业公司简介11

4.2 亚太实业利润操纵案过程11

4.2.1 2006-2007年的违法违规前科11

4.2.2 2010-2014年的持续利润操纵12

4.3 亚太实业利润操纵案的影响12

4.3.1对企业本身的影响12

4.3.2 外部影响13

第5章 利润操作的治理与应对14

5.1 完善相关的会计法规14

5.2 完善外部监管14

5.3 完善上市公司治理14

5.4 强化注册会计师的责任和独立性15

5.5 投资者教育15

文献