营改增政策对建筑业财务管理的影响及应对措施

内 容 摘 要

[关键词]：

    一、营改增的意义

二、建筑业营改增主要内容

三、建筑业营改增征税范围

工程服务

2、安装服务

四、建筑业营改增政策

[关键词1]：税率与征收率

建筑业一般纳税人适用税率为11%但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。

[关键词2]：“跨地”经营

对于跨县(市、区)提供建筑服务，一般纳税人选择一般计税方法的，应按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税一般纳税人选择简易计税方法的和小规模纳税人，应按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。

[关键词3]：清包工

以清包工方式提供建筑服务，指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。36号文对于清包工方式的计税问题，明确规定可以选择简易计税办法，即按照3%的征收率计税，如果不选用简易计税，则按照11%的税率计算缴纳增值税。

目    录

引  言6

什么是营改增7

一、 什么是“营改增”呢？7

二、营改增试点阶段7

三、全面实施“营改增”的积极效应8

（一）全面实施营改增首先在于统一税法。8

（二）全面实施营改增核心是消除重复征税。8

（三）全面实施营改增也有利于优化税制结构。8

（四）全面实施营改增的减税效应9

（五）试点企业直接减税效应。9

（六） 产业链间接减税效应。9

（七）全面实施营改增的转型效应10

建筑业营改增的主要内容12

一、纳税人12

（一）基本规定12

（二）两类纳税人12

（三）扣缴义务人12

二、征税范围12

（一）有偿销售建筑服务12

（二）视同销售建筑服务13

三、建筑服务税目解释13

（一）工程服务 13

（二）安装服务 13

（三）修缮服务 13

（四）装饰服务 13

（五）其他建筑服务14

四、关于纳税人及税率、征收率14

（一）、税率和征收率 14

（二）、应纳税额的计算14

五、销售额的确定15

（一）基本规定15

（二）特殊规定15

六、异地预缴的规定16

 （一）预缴的方法16

(二）预缴税款的抵减16

（三）预缴提供的资料17

七、进项税额的抵扣17

（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额。17

（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额。18

（三）进项税发票的认证抵扣。 20

八、发票开具的规定20

 （一）发票开具范围20

（二）发票开具注意事项21

九、建筑服务发生纳税义务时间21

（一）收款或索取收据21

（二）预收款21

（三）质押金、保证金21

营改增对建筑业及关联产业的影响及应对策略22

一、概论22

二、营改增对建筑业的影响23

（一）对建筑业生产经营工作的影响

23

三、对建筑关联行业的影响

 24

（一）建筑混凝土公司竞争更加激烈。24

（二） 建筑机械租赁公司将增加税负。24

（三）建筑劳务公司将增加税负。25

四、对建筑企业财务工作的影响

 25

（一）可抵扣的进项发票难找。25

（二）发票的收集和认证工作难度大。25

五、  对施工企业规模的影响。26

（一） 对企业收入的影响。26

（二）对企业资产总额的影响。26

六、 建筑公司应采取的策略

 26

（一） 加强学习与宣传。26

（二）选择具有增值税一般纳税人资格的合作商。27

（三）尽量签订包工包料的建筑合同。27

（四）建筑混凝土公司应申请为增值税一般纳税人。27

（五）加强企业内部控制，提高管理水平。27

文献