上市公司审计失败问题研究

内 容 摘 要

近些年来，随着资本市场不断发展，我国涌现了很多的上市公司，在这期间审计的作用被凸显出来。上市公司必须提供合法、真实、公允的财务信息，而这些信息数据的鉴定者就是被称为“经济警察”的注册会计师（CPA），鉴定过程就是审计活动。由于业务种类繁杂、公司规模扩大以及各种财务舞弊手段的出现，审计失败的风险越来越高。审计失败所造成的不利影响会涉及到各个方面，如让投资者遭受经济损失，弱化社会公众对事务所的认可度，降低负责人的可信度，最终阻碍资本市场的有序、长久性发展。笔者将从国内外有关审计失败的研究切入，以负责上海大智慧股份有限公司审计活动的立信会计师事务失败案例为基础，探讨导致审计失败的原因、审计失败的表现与所带来的影响，以期让会计事务所以及相关人士在审计失败防范方面有所参考与借鉴，更好地促进注册会计师审计行业与资本市场的长久发展。

[关键词]：审计失败；财务舞弊；注册会计师

目       录

1前言1

2审计失败的相关概述2

2.1审计失败的定义2

2.2审计失败的表现2

2.3审计失败的原因3

2.3.1被审计单位原因3

2.3.2注册会计师原因3

2.3.3事务所原因3

3大智慧审计失败事件及其原因分析5

3.1大智慧审计失败事件的表现5

3.1.1部分销售异常事项未能执行必要的审计程序5

3.1.2发现异常电子银行回单未能实施有效审计程序5

3.1.3未能按照权责发生制调整跨年计发年终奖6

3.2大智慧审计失败事件的原因6

3.2.1大智慧公司自身原因7

3.2.2立信事务所审计人员原因7

3.3立信事务所的原因8

4上市公司审计失败的防范对策10

4.1公司需加强完善治理结构10

4.2审计人员需加强专业素养培训10

4.3事务所需要加强审计质量控制11

5结论12

文献