中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究

内 容 摘 要

早在2008年，财政部就发布了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），为推动我国各级各类企业内部控制建设奠定了良好基础。为进一步推动中小企业内部控制建设，提高风险防范和经营管理水平，2017年财政部会计司又发布了《小企业内部控制规范（试行）》（财会〔2017〕21号），对小企业内部控制的原则、建立与实施、监督等方面进行了详细阐述。

本文通过回顾国内外已有文献，分析发现当前中小企业的内部控制还主要存在内控观念淡薄、风险意识不足、制度与流程缺失、替代程序执行不严等问题，产生这些问题的主要原因是中小企业管理还未实现社会共治体系、国家法律体制还有待完善、内部控制管理人才缺失、内控咨询三方公司服务能力有待提升等，为解决这些问题提出了进一步推动中小企业信用管理体系、建立健全内部控制管理与报告机制、加快相关学科建设增大人才供给、探索内控咨询三方公司评价机制等几个对策，希望能够为解决当前中小企业内部控制存在的问题起到抛砖引玉的作用。

 [关键词]：中小企业；内部控制；问题；对策

目       录

1 引言3

1.1 中小企业的概念界定3

1.2 内部控制的发展历程4

1.3 文献回顾6

2 中小企业内部控制存在的主要问题7

2.1内控观念淡薄7

2.2风险意识不足8

2.3制度与流程缺失8

2.4替代程序执行不严8

3 中小企业内部控制存在问题的根源分析9

3.1中小企业管理还未实现社会共治体系9

3.2国家法律体制还有待完善10

3.3内部控制管理人才缺失10

3.4三方公司服务能力有待提升10

4 完善中小企业内部控制的对策11

4.1进一步推动中小企业信用管理体系11

4.2建立健全内部控制管理与报告机制12

4.3加快相关学科建设增加人才供给12

4.4探索内控咨询三方公司评价机制12

5 结论13