IPO审计中的舞弊风险及审计应对探讨

内 容 摘 要

本文针对拟上市公司IPO申报过程中可能出现的财务舞弊所引发的IPO审计风险,根据舞弊三因素对被审计单位虚增收入及利润、关联方交易、会计估计及会计政策变更等审计风险类型的研究和分析,并根据上述风险类型提出了解被审计单位环境、加强重点项目审计、合理设计延伸性程序等应对措施,以降低IPO审计风险,提高IPO审计质量,进一步完善和健全证券交易市场。

[关键词]：审计风险；审计应对；舞弊行为

目       录

1 序论3

1.1研究背景及意义3

1.2研究方法3

2 IPO企业舞弊行为的成因4

2.1信息披露相关理论概述4

2.1.1为了获得上市资格、募集资金4

2.1.2公司内部控制与治理结构的不完善4

2.1.3外部监管部门的监督不力5

2.1.4注册会计师独立性的缺失5

2.2IPO企业舞弊因素：机会5

3 IPO企业舞弊的常见手法及相关迹象5

3.1收入舞弊5

3.2隐藏成本费用6

3.3货币资金舞弊6

3.4存贷双高7

3.5长期挂账的往来款8

3.5.1业务真实合法，因为纠纷对方公司暂未提供发票9

3.5.2业务真实合法，由于特殊原因对方公司已失联或注销9

3.5.3特殊业务无法正常计入支出，也无法取得正常发票10

3.6未识别的关联方及其交易11

4 注册会计师关于舞弊风险的应对措施11

4.1强度职业怀疑的必要性11

4.2关注同行业或企业不同时期的毛利率等财务指标12

4.3对重要客户和供应商实施现场走访等进一步程序12

4.4关注表外事项、扩大审计范围的时间和覆盖的范围13

5 结论13