IPO审计中的舞弊风险及审计应对探讨

内 容 摘 要

为了进一步激发资本市场的活力、提升效率，A股市场将全面推进注册制，IPO审计业务也将随着注册制的全面推行而快速增长；同时依据新《证券法》和新《刑法修正案》，会计师事务所和注册会计师的执业风险也将进一步加大。而近年来瑞幸咖啡、獐子岛、嘉曼服饰、周六福、康美、康得新事件的陆续爆发，舞弊风险成为了IPO审计中的重难点，如何有效的应对舞弊风险是会计师事务所和注册会计师面临的一个重要挑战。

本文对企业财务舞弊、会计师事务所和注册会计师面对财务舞弊所采取的应对措施进行了系统的介绍，本文的内容主要有以下几个部分组成：第一部分是研究背景。第二部分是财务舞弊的定义，具体阐述了国内外对财务舞弊的理解。第三部分具体介绍了财务舞弊的三大特征。第四部分从六个方面对财务舞弊的主要表现形式进行了详细的分析。第五部分是面对财务舞弊时，注册会计师采取的审计应对措施。第六部分是对本文梳理、归纳、总结的结语。

[关键词]：财务舞弊；注册会计师；审计；应对措施

目       录

1  研究背景2

2  财务舞弊的定义2

3  财务舞弊的主要特征3

4  财务舞弊的主要表现形式3

4.1  虚增收入、虚增资产、虚增利润3

4.1.1  虚构收入、虚构资产、虚构利润3

4.1.2  收入确认方法不合规、不合理4

4.2  关联交易、关联交易非关联化4

4.3  违规披露5

4.4  利用行业的特殊性随意计提减值准备5

4.5  滥用会计政策、会计估计6

4.6  控股股东及关联方非法占用资金6

5  审计应对措施6

5.1  强化风险管控意识、谨慎选择审计客户6

5.2  强化审计质量控制、提升专业胜任能力7

5.3  合理利用专家工作8

5.4  合理制定审计工作方案8

5.5  加强对非财务信息的关注8

5.6  强化职业道德教育，提升社会责任感9

6   结语9