我国新个税的税负及建议

内 容 摘 要

个人所得税是我国调节居民收入分配的重要工具，个税制度的优化有助于调节居民之间的收入差距，实现社会公平。个人所得税改革的实施影响着居民之间的收入分配和居民的微观经济行为。

本文从我国个人所得税的产生及特点及立法与修订进程等为背景，主要从2018年8月31日第七次修改《中华人民共和国个人所得税法》后，我国现有个征收收中存在的问题，从收入来源结构看，工资性收入税负重而经营性收入税负轻，财产净收入的税负与其收入基本协调，而转移净收入的税收贡献极为低。

[关键词]：个人所得税；税负；税制改革；

目       录

1我国个人所得税的产生  4

2个人所得税的特点与功能  4

2.1特点  4 

2.1.1实行综合与分类相结合的税制  4

2.1.2累计税率与比例税率并用  4

2.1.3费用扣除额范围比较宽  4

2.1.4有两种申报方式，自行申报和代扣代缴  4

2.2功能  4

2.2.1个税在财政收入中占较大比重，对经济有较大影响  4

2.2.2个税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识  5

2.2.3可以减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾  5

3我国个人所得税法的诞生  5

4我国个人所得税的立法与修订进程  5

4.1第一次修订统一个人所得税制  5

4.2第二次修改恢复对储蓄存款利息征税  6

4.3第三次修改首次提高费用扣除标准  6

4.4第四次修改存款利息征免税授权国务院规定  6

4.5第五次修改第二次提高费用扣除标准  6

4.6第六次修改提高费用扣除标准和调整税率  7

4.7第七次修改实行综合与分类相结合税制  7

4.7.1改革的主要内容  7

5我国个人所得税的税收负担  9

5.1个税负担的整体趋势较高水平的稳定增长  9

5.2个税的收入来源结构四类收入税负各异  9

5.3工资薪金所得中间税级贡献度最高  9

5.4经营性收入税负结构两头高中间低  10

5.5财产转让所得税负过低且弱化了所得税基  10

6优化税收负担结构的建议  10  

6.1提高税制综合程度减少区别对待  10

6.1.1提高综合程度是个税改革的历史方向  10

6.1.2以人为核心是税收公平的根本要求  10

6.1.3补齐短板是综合课税的阶段性任务  11

6.2优化税负分配结构降低中等收入群体的相对税负  11

7结论  13