关联方关系及其交易的信息审计防范风险探讨

内 容 摘 要

在社会经济持续发展的别井下，关联方更频繁的开展交易活动，并起社会经济发展中起的作用更为突出。在有效公开相关信息的基础上，一方面，会对公开信息质量和利益相关者判断产生影响；另一方面，关联方交易公开存在公开不完善、要素公开不完善、公开不规范、公开形式混乱等问题，严重影响了市场公平竞争机制的构建，因此本文对关联方关系风险、论述了如何评价相关人员信息公开的内容和重要性，分析了如何应对相关人员造成的重大误报风险,应如何披露关联方关系的信息。 

[关键词]：关联方; 关联方关系; 关联交易; 信息披露

目       录

一、 导论3

（一）什么是关联方3

（二）关联方的认定3

二、 关联方形成的原因及风险3

（一）关联方形成的原因4

（二）关联方存在的风险4

三、如何评估关联方关系的风险4

（一）项目组内部讨论4

（二）向管理层询问5

（三）了解与关联方关系及其相关的控制5

四、关联方可能存在重大错报风险5

（一）超出正常经营风险范围的重大关联交易6

（二）存在具有支配性影响的关联方6（三）管理层未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系6（四）管理层披露关联方交易是公平交易时可能存在的风险6（五）管理层未对交易进行恰当处理和披露7

五、如何应对关联方交易导致的重大错报风险7

（一）应对超出正常经营范围的重大关联交易7

（二）应对存在具有支配性影响的关联方8（三）应对管理层未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系8（四）应对管理层披露关联方交易是公平交易时可能存在的风险9（五）应对管理层未对交易进行恰当处理和披露导致的风险10

六、结语11