营改增对金融业的影响分析

内 容 摘 要

我国从 2012 年开始实施“营改增”政策，并不断扩大“营改增”的试点范围。从 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内对金融业、房地产业、建筑业、生活服务业由原征收营业税改为征收增值税。至此，营业税改征增值税历时5年的进程正式迎来收官之战，这标志着营业税改征增值税已全面铺开。与营业税相比，增值税在税收原则上可以避免重复征税，具有税收中性的优势。金融业由于业务的复杂性，在此次“营改增”试点推广中到金融业的广泛关注。如何看待和应对“营改增”对金融业的影响，是金融业面对税制改革的重大问题。在全面实施“营改增”的背景下，衡量此次税制改革对金融业实际税负的影响具有重要意义。在新的税收政策变化下，为金融业更好地开展业务提供建议。

本文首先介绍了“营改增”的基本理论和相关政策，以及金融业“营改增”政策的内容，分析了税制改革前后我国金融业税负的影响和变化，并通过理论分析测算了“营改增”后小规模纳税人和一般纳税人的税负变化。本文采用最新的营改增政策，结合上市银行和证券公司，模拟计算了营改增后金融业的税负变化。根据新税收政策的变化和对变化的分析，分别从纳税人和收税人的角度提出了相应的建议和措施，以促进我国金融业的更好发展。

 [关键词]：营改增；金融业；税负；银行；证券公司

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1 导论1

1.1选题的背景与研究意义1

1.1.1研究背景1

1.1.2研究意义2

1.2研究的内容与方法3

1.2.1研究内容3

1.2.2研究方法3

1.3文献综述4

1.3.1国外研究综述4

1.3.2国内研究综述5

2金融业“营改增”基本理论及相关政策6

2.1税收理论6

2.1.1营业税的税收理论6

2.1.2增值税的税收理论6

2.2营改增与税负6

2.2.1金融业“营改增”的重要意义6

2.2.2税负的含义及其理论7

3税制改革前后我国金融企业税负影响分析8

3.1我国金融业发展概况8

3.1.1我国金融市场现状8

3.1.2我国金融市场发展趋势8

3.2“营改增”对我国金融业税负影响理论分析9

3.2.1“营改增”对一般纳税人总税负的影响9

3.2.2“营改增” 对银行业税负的影响10

4 结论与建议11

4.1 文章结论11

4.2 政策建议11

4.2.1 关于金融业企业的建议11

4.2.2 关于政府部门的建议12

文献