审计风险及其控制研究——基于瑞幸咖啡案例的分析

内 容 摘 要

2020年1月一家因致力于做空中概股而闻名业界的调研公司——浑水机构公开了一份对在美国纳斯达克上市的中国公司“瑞幸咖啡”的做空报告，同年4月瑞幸咖啡承认其在2019年第二到四季度存在财务重大造假22亿元人民币，引发社会哗然。7月负责该公司审计工作的安永华明会计师事务所发布声明：“事务所因未出具其2019年审计报告，故不承担审计责任。”当大众舆论把目光放在这家优秀的调研公司上时却未更多的引起关于对当局注册会计师所未能及时主动发现重大财务造假的失误的反思。本文基于对瑞幸咖啡案例进行分析研究事务所在审计过程中未能及时识别出审计风险原因，发现审计人员专业性、市场真实需求、管理异常、管理层诚实度、调研的重要性等都能对提高审计质量降低审计风险产生影响。

关键词：审计风险 风险控制 瑞幸咖啡 财务造假

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第1章绪论5

第2章审计风险的基本概念及其特征5

2.1审计风险的含义及其特征5

2.1.1审计风险的概念5

2.1.2.审计风险的特征6

2.2审计风险模型现状7

2.2.1传统与现代风险模型7

第3章基于瑞幸咖啡案例对审计风险控制现状的思考8

3.1瑞幸咖啡案例的基本情况8

3.1.1瑞幸咖啡的背景8

3.1.2瑞幸咖啡案例的始末分析8

3.2从审计风险角度分析瑞幸咖啡案例中存在的问题9

3.2.1由审计重大错报风险角度分析9

3.2.2由检查风险角度分析10

第4章通过瑞幸咖啡案例对提高审计风险控制质量的建议10

4.1基于审计重大错报风险角度提供的建议10

4.1.1用专业的行业知识真实衡量市场实际需求10

4.1.2关注管理层异常动向重视管理层诚实度11

4.2基于检查风险角度提供的建议11

4.2.1提高调研精神检验内部控制11

4.2.2提高业务人员的专业性重视审计质量11

5章结束语12