关于增值税若干问题的探讨

我国增值税是指对从事销售货物或者提供加工修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人获得的增值额为课税对象的一种税。从理论上讲，由于增值税是以增值额为课税对象，也就是说，增值税只对销售货物或提供劳务收入中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而使增值税具有有效避免重复征税的优点。此外，我国增值税税率档次少，绝大部分货物一般按一个统一的基本税率征税，这就使得绝大部分货物的税负是一样的，因此增值税具有中性税收的特征，为企业公平竞争创造了良好的外部条件。我国1994年对原有的增值税进行了改革，并以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局。但由于种种原因，我国增值税改革并不彻底，现行增值税制度仍存在很多问题。本文从我国增值税目前存在的问题进行分析，找出原因，并根据国外增值税制度改革的经验，提出我国增值税改革的政策建议。

关键词：增值税；问题；改革经验；建议

目录

内 容 摘 要1

关于增值税若干问题的探讨2

1.我国增值税目前存在的问题2

1.1现行增值税税制的特点2

1.2现行增值税存在的主要问题2

1.2.1虚开发票3

1.2.2帐外销售3

1.2.3不能完全消除重复征税4

1.2.4税款抵扣存在问题6

1.2.5混合销售、兼营业务处理上存在困难6

2.国外增值税制度改革的经验7

2.1国外税制改革的新趋势7

1.顺应经济全球化，优化税收制度的趋势进一步凸显7

2.有增有减的税制结构性调整成为突出特点7

3.减税仍是税制改革的主线8

4.降低社会保障税税负，鼓励就业9

5.开源增收成为当务之急9

⑸环境资源税收备受关注10

2.2国外税制改革的经验总结11

⑴对市场和政府介入关系的认识11

3.我国增值税改革的政策建议13

3.1扩大增值税征税范围13

3.2改“生产型”增值税为“消费型”增值税13

3.3改分类所得税制为综合所得税制14

3.4改定额和定率扣除为个别扣除14

3.5扩大纳税人知情权，增强纳税意识15

结语15

致谢16

参考文献16