上市公司审计存在的问题与对策

从公司审计的角度看内部控制，其经历的内部牵制、内部控制制度、内部控制框架三个主要阶段，审计理论的不断发展，对审计目标的确定、审计内容的规划、审计程序的改善有了很大的影响。在审计目标上，从一开始只是单纯的防止财务舞弊，到发展成现在的既要注重差错防弊，又要保证其会计报表的真实性和公允性。在审计内容上，全方面逐步扩大，财务审计、法纪审计、效益审计三大结合，使公司的经营更加完善可靠。在审计程序上，从原始的单一账项审计到现在的考虑到内部控制状况对审计结果的影响，产生了更具有评定性的内部控制审核标准，使内部控制在审计上获得了更大效果。

审计是企业内部控制的重要手段，更是上市企业经营管理过程中发挥监督职能的重要方式，其在上市公司的内部控制中有这举足轻重的地位，是上市公司内部控制的首选方式。通过审计的方式，股东可以监督企业的经营情况，可以了解企业运行过程中存在的问题，可以把握企业实时的管理信息。因此，加强上市公司审计对于上市公司的运行与发展有着重要的意义。上市公司有着许许多多大小不一的股东，这些股东不可能每一位都参与到企业的经营中来，但是股东可以通过审计的方式来达到监督企业运行的目的，以此来掌握企业运行状况，了解企业是否存在问题、危机，是否可以为股东带来利润、分红，这些都是股东所关心的，也是审计所能发挥的职能之一，因此，要加强企业审计尤其是上市企业的审计。本文从上市公司审计的定义出发，探讨上市公司在审计中存在的问题，找出这些问题的对策，以对上市公司的审计活动有一定的借鉴意义。

 [关键词]：内部审计；内部控制审计；审计风险；上市公司；上市公司审计；对策

目       录

一、我国上市公司审计的相关理论及意义5

（一）上市公司审计的概念5

（二）上市公司审计的依据6

（三）上市公司审计的意义7

1、提高企业信息准确性7

2、提高公司管理水平7

3、增强企业内部控制7

二、上市公司内部控制审计存在的问题8

（一）审计人员素质有待提高8

（二）内部控制审计对象不确定8

（三）审计目的不够明确9

（四）审计的标准不统一，缺陷性模糊9

（五）审计机构独立性不足10

（四）审计形式重于实质10

三、上市公司审计问题的对策10

（一）提高审计人员业务素质10

（二）明确审计目的11

（三）注重审计机构的独立性11

（四）注重审计实质11

四、结语11