关于增值税改革若干问题的探讨

内容摘要：增值税是中国的第一大税种，自1994年以来，增值税收入在税收总收入中所占的比重一直居于首位。增值税税基转型改革面临的最主要问题，就是如何在改革的过程中，使增值税收入的减少控制在可接受的范围内。在扩大增值税征收范围的基础上，逐步推行“纵向到底”的消费型增值税，即将企业自建或外购的不动产所含的增值税全部纳入增值税抵扣范围，使增值税不重复征税的优势得以彻底发挥。扩大增值税征收范围，让增值税替代营业税的意义将比增值税转型的意义还要大，这将是近期继增值税转型后的又一次重大改革。由于牵涉到方方面面的问题，扩大增值税征收范围将比增值税转型难道更大、牵涉面更广、触及利益更多、时间跨度更长。增值税的低税率和免征带来严重的“高征低扣、高扣低征”现象，不但破坏了增值税扣税链条，还使得优惠政策的设计意图无法实现，导致了很多不利于企业发展、不利于税收征管部门利益分配的现象，取消小规模纳税人与提高工商个体户起征点已是势在必行。增值税改革的同时，也避免不了其他配套制度的改革，在其转型的过程中，增值税制度改革必将进一步推动我国增值税制度的完善，并将更有效地发挥增值税整体优势，为我国经济稳定持续发展和国家财政收入的稳定增长，再创一个有利的税收环境。

关键词：增值税制度改革  征收范围  电子发票  一般纳税人 提高起征点

目      录

一、增值税概述………………………………………………………………… 4

二、扩大增值税征收范围的问题……………………………………………… 5

（一）税率不同所导致企业税负不同………………………………….. 5

（二）税种混乱导致征管部门不规范行为…………………………….. 6

（三）转型后的增值税扣税不彻底…………………………………….. 6

三、完善增值税税收优惠政策及其他相关制度改革若干问题的探讨……… 7

(一) 目前增值税的抵税率和免征对企业发展的阻碍性…………….. 7 

（二）关于取消小规模纳税人的问题的探索………………………….. 8

（三）关于提高个体商户增值税起征点的问题的探索……………….. 9

四、关于推进电子发票相关问题……………………………………………… 9

五、其他配套改革问题………………………………………………………… 10

（一）增值税改革必须要与财政体制的配套改革…………………….. 10

（二）实现银行、税务、企业计算机网络联网……………………….. 11

    参考文献…………………………………………………………………… 13