从征管的视角看我国税制的改革

一、我国现行税制结构体系

二、现行税制在基层税收征管中存在的矛盾

三、现行税制在税收征管中产生矛盾的原因分析

四、税制改革的目标和方向

五、进一步完善税制的建议

内 容 摘 要

改革开放以来，我国经过了两次大的税制改革，规范了政府与企业的分配关系，基本上统一了内、外资企业流转税制度，统一了内资企业所得税制度。但目前的财税体制仅是改革进程中的过渡性体制，还不能完全适应社会主义市场经济发展的要求，在基层税收征管中暴露出一些矛盾和问题，进一步调整和完善税制体系是必要的。

我国现行税收法律体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。我国当前的税制结构是以流转税和所得税并重的税制结构。现行税制在基层税收征管中存在的矛盾。现行税制在基层税收征管中目前存在“五对矛盾”。即：名义税率与实际税负的矛盾；公平税负与行业税负不均的矛盾；征管严密性与税款抵扣弹性的矛盾；税权集中与征管乏力的矛盾；简化计算与政策规定繁多的矛盾。产生矛盾的主要原因：一是生产型增值税没有彻底解决重复征税问题。二是现行增值税征税范围过窄，不利于税收征管。三是税率偏高，结构复杂。四是一般纳税人和小规模纳税人的界定标准模糊，缺乏刚性。五是减免优惠多，有悖公平原则。税制改革的目标是以广税基，低税率，少优惠，强征管为目标，税制改制的方向是低税率，严征管。进一步完善税制的建议：改革和完善增值税制度；调整消费税税目、税率和计税依据；统一内外资企业所得税，完善个人所得税制，调整和完善出口税收政策和制度，推进农村税费改革；完善税收征收管理办法。