我国增值税的改革与完善

我国增值税运行的现状

(一)试点阶段

(二)在工业生产环节部分产品范围实行阶段

二、我国现行的增值税存在的主要问题

生产型增值税

(二) 我国增值税征税范围偏窄

（三）税率设计偏高 

（四）扣税凭证不规范

（五）纳税人划分标准偏高

（六）减免税优惠较乱 

(七)不完全的价外税难以实现增值税的规范化管理。

三、改革我国现行增值税的思路

(一)改生产型增值税为消费型增值税 

(二)扩大增值税的征税范围，以保护增值税的“链条”的完整，促进增值税的规范化管理。

（三）建议适当降低增值税税率，将现行的17%基本税率和13%低税率适当调低。

（四）规范扣税凭证

 （五）建议适当降低一般纳税人销售额标准，科学划分两类纳税人。

（六）进一步缩小增值税减免税范围，以维持增值税扣税链条的完整性。

（七）增值税应实行完全的价外税。

内容摘要

　增值税是我国的一个大税种。近几年来，随着依法治税的不断加快，增值税的改革力度也在不断加大，在税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。但我国现行增值税与理想的增值税还有很大差别，增值税的优越性还不能充分的发挥，尚存在诸多问题和弊端亟待解决，因此，加强税制改革，完善其征收管理势在必行。自1994年改革以来，我国一直实行是以生产型增征税为核心税种的税制结构，为保障国家财政收入，促进社会主义市场经济建设发挥了作用，我国财政状况逐年得到好转。一是目前我国实施的是积极的财政政策，以增加投资，扩大内需为主要内容，采用生产型增值税却对其产生了许多不利的影响：二是 我国增值税征税范围偏窄。三是税率设计偏高。增值税改革的指导思想是：按照社会主义市场经济要求，进一步改革和完善现行的增值税税制。具体地说，要在保证财政收入的同时，使改革后的增值税：一要充分体现“中性”原则，尽量减少对经济发展造成的负面影响；二要公平税负，为市场经济主体创造平等竞争的税收环境；三是要保持增值税链条的完整性，有利于实现对增值税的规范化管理。