试论我国税收优惠政策的调整与完善

一、税收优惠政策及其在实现税收调控功能中的作用。

1、税收减免措施，大大减轻了企业的负担

2、引导资源合理配置，促进产业结构合理调整

3、加速落后地区的发展，缩小地区间的差距。

二、现行税收优惠政策中存在的问题

 1 、单纯强调税收优惠的作用而忽视了整体投资环境

2 、夸大了本国的税收优惠的作用而忽视了居住国的税收政策

 3、 内资企业减免期限计算不科学

 4 、现行增值税制的鼓励科技进步方面存在着制约因素

5、税收优惠政策缺乏系统性和规范性

三、对税收优惠政策的加强管理和调整的具体思路 （一）对税收优惠政策的加强方面

 1．建立健全税收优惠法制

 2．逐步建立税收优惠分析评估制度 3．明确税收优惠的活动领域，加快其转向

4、建立涉外税收优惠的原则

（二）调整我国税收优惠政策的具体思路

1 、对税收优惠政策立法法

2、 对优惠方式多样化

3 、消除税收的资本差别化

 4、 以所得税为主变所得税与流转税优惠并重化

内 容 摘 要

   税收优惠是指税收主权国为实现一定的社会、政治或经济目的，通过制定倾斜性的税收政策法规来豁免或减少经济行为或经济结果的税收负担措施。它在税收调控中具有三个作用：一是减轻了企业的负担、二是引导资源合理配置、三是缩小地区间的差距。但在现阶段，税收优惠政策还存在很多方面的问题：一是单纯强调税收优惠的作用而忽视了整体投资环境，二是夸大了本国的税收优惠的作用而忽视了居住国的税收政策，三是内资企业减免期限计算不科学，四是现行增值税制的鼓励科技进步方面存在着制约因素，五是税收优惠政策缺乏系统性和规范性。当前，要从三个方面来加强对税收优惠的管理，建立健全税收优惠法制加强税收优惠法制的规范性、透明性和统一性，防止人为因素的越权减免和攀比减免，有助于税收优惠政策的统筹规划、协调配合，堵塞税收漏洞，吸引外资。其次是要改变税收优惠过多过滥的局面，逐步建立起科学的税收优惠分析、评估制度，三是明确税收优惠的活动领域，加快其转向，尽快解决税收优惠的错位问题，为财政体制转换服务。结合国内外税收情况，我国的税收优惠政策要确定公平、效率的原则、税收国民待遇原则、主权和协调的原则、优惠方式多样化原则、变以所得税为主所得税与流转税优惠并重原则，更好地实现税收优惠应有的作用。