改革我国股票期权课税政策的探讨

一、股票期权简述

二、我国现行股票期权的相关课税制度规定

（一）因股票期权发生的个人所得课税

（二）因股票期权发生的企业所得课税

三、现行股票期权课税的主要问题分析

（一）个人所得课税方面

（二）企业所得课税方面

四、我国股票期权课税制度的改革完善

内 容 摘 要

股票期权是指是指一个公司授予其员工在一定的期限里（如10年），按照该授权日的股票的公平市场价格（FMV），即固定的期权价格购买一定份额的公司股票的权利。

我国现行股票期权税收政策中，税法规定明确员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。而在企业所得税方面没有具体规定。

现行股票期权税收政策的主要问题包括：税法规定的纳税人义务发生时间不尽合理；税收政策存在搞“一刀切”的不合理现象；对外籍个人股票期权所得征税规定存在弊病；没有明确统一的股票期权问题的会计处理规定；没有明确股票期权支出是否视同工资性支出等问题。

对股票期权税收政策的完善应包括：科学设定纳税义务发生时间; 规定相应的税收优惠; 明确收入来源地;对股票期权支出不能视为工资性支出，不能在税前扣除。