税务代理问题研究

一、税务代理范畴的界定；

1、税务代理范畴；

2、我国税务代理范畴的特点；

二、 税务代理的法律依据；

三、税务代理人与税务机关和纳税人的关系界定；

代理人与纳税人的关系定位；

代理人与征税人的关系定位；

务代理人的中介作用；

四、 税务代理执业风险；

五、税务代理业存在的问题分析；

税务代理人的独立性存在缺陷；

税务代理法制不健全；

对纳税人违法行为处罚无力；

六、进一步完善和推动税务代理发展的对策；

1、加强税务代理法制建设；

2、完善市场主体（法人）制度；

3、健全税务代理制度，加强管理，保证税务代理制度化、规范化；

4、加强宣传工作，增强纳税意识和代理意识；

5、深化税收征管改革，严格依法治税。

内 容 摘 要

根据国家税务总局《关于开展税务代理试点工作的通知》的规定，税务代理是指税收征纳过程中税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项民事代理行为的总称。从法律约束性角度来看，税务代理不是一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为。有关税务代理范畴的界定；税务代理的法律依据；税务代理人与税务机关和纳税人的关系界定；税务代理执业风险；税务代理业存在的问题分析；怎样进一步完善和推动税务代理发展的对策。因此，税务代理是一种法律行为，正确理解与界定税务代理的内涵，同时通过法律规范正在发展中的税务代理行业至关重要。根据我国的国情，以税务代理制较为成功的日本、美国等国家为参考，建立一套完善的代理机制，通过税务代理制的规范化、法制化，促进我国税收环境的优化。