企业所得税汇总纳税问题的探讨

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企业所得税汇总纳税问题的探讨

一、企业所得税实行汇总缴纳的意义

二、现行汇总纳税方法的问题

(一)汇总纳税和就地纳税企业间“待遇不同”、税负不均 

(二)汇总纳税成为成员企业逃避正常监管的“保护伞

(三)成员企业财务核算较为混乱

(四)税务管理偏松，处罚力度偏轻。

三、强化企业所得税汇总纳税征管的建议

    　(一)统一所得税纳税人认定标准。

     (二)对汇总纳税企业分阶段实行不同的征收方法

 (三)在现行《企业所得税税前扣除管理办法》基础上，适当放宽成本费用列支限度。

(四)建立企业所得税会计制度，减少对财务制度的依赖性。

(五)严格执行《企业所得税检查工作办法(试行)》和《企业所得税税前扣除管理办法》，切实加强税收监督检查力度，规范税前扣除，防止税收流失。

(六)严格执行《刑法》、《会计法》和修订后的《税收征收管理法》，严惩违法行为。

(七) 加强税收执法监督，积极推行过错责任追究

内 容 摘 要

从1994年起，我国内资企业按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税，并以独立经济核算的企业和经济组织作为企业所得税纳税人。通过几年来的实践，汇总纳税对于推进国有企业改革和建立现代企业制度、促进企业发展起到了积极的作用。由于汇总纳税企业的总机构（或总公司、母公司）的税收征收地与成员企业（或分公司、分支机构）的税收管理地不一致，税收征收和管理脱节，集团企业内部中间层次多、财务操作和业务往来复杂，不可避免地存在税收管理上的漏洞。为此，特结合自身工作实际，对企业所得税汇总缴纳的有关问题进行粗浅的探讨。