我国现行增值税存在的问题及改进设想

一、现行增值税存在的主要问题

（一）增值税专用发票问题

（二）小规模纳税人征管中出现的问题

（三）其他问题：

1、征税范围问题；

2、税率问题；

3、增值税优惠政策过多问题；

4、农产品和运费进项税额的抵扣以及废旧物资销售发票开具问题。

二、增值税改进的设想

（一）解决增值税专用发票问题的对策

（二）调整完善小规模纳税人几个问题

（三）完善增值税制，规范管理

（四）改生产型增值税为消费型增值税

内 容 摘 要

1994年以前，我国的流转税制存在着重复征税和税负不公等问题，既不利于纳税人之间的平等竞争，也不利于专业化协作的发展，严重阻碍了资源的合理配置和资产的有效重组，导致经济结构不合理和效率低下，抑制了企业改革的步伐和社会化大生产的发展。

从1994年全面推行增值税至今的近10年中，我国的经济形势和税收环境都发生了很大变化，尤其是增值税实施以来，暴露出了一些比较突出的问题，增值税制度改革和完善显得尤为重要。主要的问题是：一、利用增值税专用发票偷逃税；虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为。二、小规模纳税人界定超标准不恰当；征收率偏高。三、其他问题：增值税征税范围过窄；增值税实际税率偏高，且结构复杂；增值税优惠政策过多；农产品和运费进项税额的抵扣以及废旧物资销售发票开具其真实性难以界定问题等。

解决现行增值税制存在的问题，要坚持依法治税的原则，任何政策措施都不能违背税法的规定；方法措施要简便易行，不能加重纳税人的负担。具体解决办法：一、对增值税专用发票：实行账、票、货物相结合的综合管理；运用信息化手段加强增值税管理。二、对小规模纳税人要合理界定（降低）小规模纳税人的标准和税负水平。建议适当降低一般纳税人认定标准，科学划分两类纳税人，具体可将工业和商业企业的年应税销售额的金额降低；三、对其他问题：增值税税收优惠从少化，严格管理优惠措施，控制优惠范围；逐步拓展征收范围，可将交通运输业、建筑业和销售不动产等纳入增值税的征收范围；对农产品、运输业、废品收购等要强化管理，有相应的制约措施。我国目前国有企业欠税十分严重，且扩大增值税的征税范围可减少一部分税收流失的情况，建议改生产型增值税为消费型增值税，以促进产业发展，促进经济的快速增长。