建筑业“营改增”对财政收入的影响分析

内 容 摘 要

众所周知，税收是我国财政收入的主要来源之一。我国税收是以流转税和所得税并行的双主体税制，而增值税和营业税又构成了我国税制体系中最重要的两大流转税。2011年，国家税务总局与财政部经国务院批准，联合下发了关于我国营业税改增值税试点方案，截至2016年5月1日，营改增试点已推行至所有行业改革力度之大、影响之深也是前所未有。2016年2月22日，住建部发布了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，标志着建筑业全面进入了营改增时代，在税收处理方面和以前有很大的不同，解决了增值税和营业税并存导致的重复征税问题，在实际的会计操作中，也对建筑业企业的税务处理和纳税筹划带来一系列的风险。

本文以建筑业“营改增”后对财政收入的影响作为出发点，首先对营改增政策的概念及特征、建筑业营改增的计税方法与征税范围作简要介绍，其次对建筑业营改增后的现实问题和财税体制改革的阐述与建筑业营改增后的的可行性分析，最后对“营改增”后对各建筑成本要素对税负的影响和建筑业“营改增”对财政收入的影响进行了主要剖析，得出我国建筑业“营改增”会减少我国财政收入的结论，并提出合理的建议。希望对建筑业“营改增”后的纳税筹划起到一点参考意见的作用，完善我国税务体制的同时，促进我国经济水平的发展，给企业利润带来更健康的影响。

[关键词]：建筑业；营改增；财政收入

目       录

1 导论6

1.1 选题的背景和意义6

1.1.1选题的背景6

1.1.2选题的目的和意义7

1.2 研究的思路和方法7

2营改增政策及对建筑业财政收入影响的论述8

2.1营改增政策概述8

2.1.1营改增的概念8

2.1.2营改增的特征8

2.1.2.1营改增的区别8

2.1.2.2营改增的特点9

2.2营改增对建筑业影响的概述10

2.2.1建筑业营改增计税方法与的征税范围10

2.2.2 建筑业营改增后的关键点11

3我国建筑业“营改增”税制设计中存在的问题12

3.1税率设置问题12

3.2纳税地点选择问题13

3.3纳税时间选择问题13

3.4监管难度高13

4我国建筑业“营改增”后对财政收入的影响估算14

4.1估算过程及要点14

4.2我国建筑业“营改增”前应缴纳的营业税税额14

4.3我国建筑业“营改增”后应纳增值税14

4.4估算结果分析15

5 结论与建议16

5.1 结论16

5.2 建议17

5.2.1 合理设定建筑业增值税的税制要素17

5.2.2 有效发挥建筑业增值税进项税额的抵扣作用17

5.2.3 及时调整现行的财政分配体制17

5.2.4大力加强税源管理水平18

5.2.5强化增值税征管、提升管理水平18

参 考 文 献19

致谢20