新企业所得税法下企业所得税纳税筹划分析

内 容 摘 要

随着我国加入WTO和市场经济的发展，中国经济市场进一步开放，企业面临着更加复杂多变的市场环境，成为独立自主、自负盈亏的市场经营主体，企业的竞争越来越激烈。因此，如何提高企业的市场竞争能力和获利能力，实现现代企业的财务管理目标：即价值最大化，成为企业首要考虑的问题。煤炭企业应针对本企业具体情况全面进行税收管理，建立纳税筹划制度，努力使税赋控制在较低水平。本文在对纳税筹划基本理论进行系统综述的基础上，结合新企业所得税法的创新变化之处，根据新源公司的实际经营情况，运用新企业所得税法下的纳税筹划方法，对其存在的问题进行纳税筹划分析。

关键词：纳税筹划，企业所得税，筹划方法，方案设计

目录

一、前  言3

二、纳税筹划的基本理论3

（一）、纳税筹划的涵义3

（二）、企业所得税纳税筹划的必要性4

1、有助于提高纳税人的纳税意识4

2、有助于纳税人财务利益最大化4

3、有助于提高企业的财务会计管理水平4

4、有助于提高税收征管水平，健全和完善税收法律制度4

三、新企业所得税法下税收筹划方法5

（一）、税率的纳税筹划方法5

（二）、收入的纳税筹划方法5

1、分期确认收入的纳税筹划5

2、折扣方式不同对企业收入总额的影响也不同6

（三）、税前扣除的纳税筹划方法6

1、利用亏损结转进行纳税筹划6

2、利用存货计价方法进行纳税筹划7

3、利用固定资产折旧进行纳税筹划7

4、业务招待费扣除的纳税筹划7

5、企业进行捐赠时的纳税筹划8

（四）、税收优惠政策的纳税筹划方法8

四、新源公司企业所得税纳税筹划案例分析9

（一）新源公司简介9

（二）、新源公司企业所得税纳税筹划存在的问题9

1、公司企业所得税纳税筹划的组织结构不明确9

2、纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的要求10

3、企业所得税纳税筹划的操作性有待提高10

4、公司的纳税筹划水平和投入有待进一步的提高10

（三）、新源公司企业所得税纳税筹划方案设计11

1、企业组织形式的纳税筹划11

2、成本费用核算的所得税筹划13

3、扣除项目的纳税筹划15

五、结束语17

参考文献19