审计失败的成因与对策

审计失败的成因与对策

【摘要】论文首先介绍了审计失败的概念，即注册会计师发表与所审计的会计报表实际情况不相符合的审计意见。并结合近几年来国内外接连发生的：银广厦、山登公司案、安然案件三件重大审计失败案例，从中说明了审计的失败对于企业信息的使用者、会计事务所、国家以及社会造成的影响。论文同时分析了审计失败的成因,指出会计师事务所和注册会计师在审计时易产生审计失败的几个方面。据此，本文结合案例并重点阐述了对审计失败控制与防范的对策，即从谨慎选择客户、审计的独立性原则、审计师的职业道德及质量控制体系四个方面的对策。

【关键词】审计   审计失败   成因   对策

一、审计失败的概念及影响

1、审计与审计失败的定义

审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和有效的行为。审计是建立一个廉洁的政府及企业的有力工具，而审计监督有利于我国经济制度建设和政治制度建设。但是审计人员在依据一定标的对被审计单位的经济活动进行分析和判断过程中,会受到情与法、正与邪甚至生与死等诸如因素的影响,最终可能导致其得出的结果无效益性、不合理、不公允甚至不合法。这就是审计失败。由于审计人员包括国家政府专职审计人员（如国家审计署审计人员）与从事审计服务的专业公司或具有审计资格的专职人员（目前主要指注册会计师）。本文主要针对后者进行讨论。