浅谈企业所得税纳税筹划

浅谈企业所得税纳税筹划

[摘要]纳税筹划指纳税人在不违反国家税收法律、法规、规章的前提下，自行或通过中介机构的帮助，为了实现价值最大化或股东财富最大化而对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹的过程。纳税筹划在国外特别是西方发达国家几乎是家喻户晓，妇孺皆知。作为唯一合法的节税方式，纳税筹划已逐步走进我国企业的经营管理中。企业所得税作为企业缴纳的最重要的税种，对企业的利润有着举足轻重的影响，进而影响企业的发展。

本文探讨了纳税筹划的内涵，将纳税筹划与偷税、漏税等违法行为进行比较分析，使我们对纳税筹划有一个基本的了解。在文中介绍了一些企业所得税的基本的纳税方法，给我们提供纳税筹划的基本指南。

[关键词]:企业所得税纳税筹划   税基   税率    

原则上说，纳税筹划可以针对一切税种，只是不同的税种的税负弹性大小是不同的，这主要取决于各税种的不同内在要素：税基、税收准予扣除项目、税率、税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。 不难看出，从税种来说，企业所得税的税种的税负弹性较大，筹划的必要性较大。由于增值税、消费税等商品课税的税款要加到消费者价格中去由消费者负担，因而筹划的必要性较小，而所得税不容易转嫁，纳税人一般要最终负担自己缴纳的税款。这样，所得税就成为企业从事经营活动的一种成本，企业缴纳的所得税越多，其税后实际收益就越少，因此，企业的税收筹划主要是对所得税的筹划。