浅析我国上市公司盈余管理动机及对策

浅析我国上市公司盈余管理动机及对策

[摘要] 上市公司的盈余管理已经成为阻碍证券市场健康发展的重要因素，在这种背景条件下，投资者、债权人、监管部门以及会计准则制定机构对研究上市公司的盈余管理行为及其防范与治理对策，以提高上市公司质量，表现出高度重视和极大关注。分析其动因和手段、研究其防范和治理对策具有积极的现实意义。

[关键词]盈余管理 规范 方法 对策

    

我国自1991年成立上海证券交易所以来，证券市场迅速发展。我国年轻的股票市场在发展过程中不仅规模日益壮大，而且运作效率也有了很大提高，正逐步向规范化和理性化迈进，投资者也越来越凭借各种有价值的信息进行投资决策。在这种情况下，公开披露的会计信息便成为投资者进行决策的重要依据之一，其质量直接关系到投资者的决策及其后果。虽然我国的会计制度正逐渐步迈向国际化和规范化，但与发达国家的会计制度相比仍有一定距离，尚不能对许多交易的会计处理提供规范的指导，许多提供审计服务的注册会计师事务所也未能与其客户保持相对的独立性和公正性，其他相关的法规制度还远远没有达到应有的严密性。这些机制上的不足给上市公司管理盈余留下了很大的运作空间。

近年来，学术界众多的讨论和有关实证会计研究结果表明，出于在证券市场上获取筹集资金的机会、避免证券监管部门的惩罚等动机，我国上市公司确实存在着大量的盈余管理行为，而且已呈现出多样化、复杂化趋势，并有着不同的表现形式。鉴于上市公司盈余管理行为的严重性，近年来，我国财政部和证监会（中国证券监督管理委员会）不断出台新的政策和法规制度来规范上市公司行为、压缩上市公司盈余管理空间，以求提高上市公司会计信息质量，《企业会计准则2006》的颁布就是很好的例证。