跨国公司国际避税对我国反避税的法律启示

随着经济全球化的高速发展，“全球经济一体化”已经成为不可阻挡的经济浪潮。我国作为世界上最大的发展中国家，在“一带一路”建设的带动下，正在不遗余力的改善投资和市场环境，从而日益融入世界经济。跨国公司是企业发展到一定程度必然出现的一种模式。为了减轻税收负担，更好的融入世界竞争中，是其进行国际避税的常用手段，以期达到利益最大化的目标。跨国公司国际避税与国际反避税问题也就由此产生。本文基于此探讨针对跨国公司国际避税的法律问题，并对我国目前反避税工作的现状和存在的问题进行研究，进一步对我国的反避税立法提出合理化建议。

关键词　国际法 跨国公司 国际避税 反避税

目    录

摘要I

引言3

一、 跨国公司国际避税与反避税4

（一）跨国公司国际避税的概念及原因4

1. 跨国公司国际避税的概念4

2. 跨国公司国际避税的原因分析4

（二）针对跨国公司进行反避税规制的意义5

1.有利于维护国家税收权益，缓解国家间税收权益分配矛盾5

2.有利于贯彻公平税负原则，为纳税人创造公平竞争的税收环境5

3.有利于发挥税收作为国家宏观调控杠杆的作用6

4.有利于提高税务执法水平，提高纳税人的税法遵从度6

二、 跨国公司国际避税的主要方式7

（一）转让定价避税7

（二） 国际避税港避税8

（三） 利用资本弱化避税9

（四） 滥用国际税收协定避税10

（五） 其他国际避税方式10

（六）星巴克国际避税案例分析11

三、针对跨国公司国际避税的反避税规制12

（一）国际协调反避税规制12

（二）国外反避税规制13

四、 我国跨国公司反避税立法的现状及问题15

（一）我国跨国公司反避税立法的发展15

（二） 当前我国跨国公司反避税法律主要内容16

1. 转让定价17

2 避税港方式17

3.资本弱化18

4.其他一般反避税措施18

（三）当前我国反避税法律存在的主要问题19

五、 完善我国跨国公司反避税的法律思考21

（一）跨国公司国际反避税的趋势21

（二）我国跨国公司反避税立法建议21

1.针对跨国公司反避税立法改革，完善我国反避税法律体系 21

2.完善跨国公司国际反避税相关基础信息建设22

3.提高税务执法人员的整体素质，增强司法力度22

参考文献24

致谢25