社会审计失效问题研究——以康美药业股份有限公司为例

内 容 摘 要

本文基于社会审计失效问题，以康美药业股份有限公司为具体对象，从被审计单位、注册会计师、会计师事务所以及监管机制四个维度对造成审计失效的各个因素展开了研究，并在此基础之上提出了对应的解决措施，就被审计单位而言，要加强内部控制建设的力度，提高管理层人员的道德水平；就注册会计师而言，要恪守职业原则，确保审计的独立性水平；就会计师事务所而言，应该加强审计质量水平的提升；就监管机构而言，应完善相关的法律法规，增强处罚力度等。希望可以对社会审计失效问题研究起到一点积极作用，以防范审计失效的问题。

[关键词]：社会审计；审计失效；康美药业

目       录

1 审计失效的定义4

2 康美药业股份有限公司审计失效案例介绍5

2.1 康美药业股份有限公司简介5

2.2 广东正中珠江会计师事务所简介5

2.3 案情介绍5

3 康美药业股份有限公司审计失效存在的问题及原因分析8

3.1 康美药业股份有限公司方面8

3.1.1 高层管理人员道德品质缺失、贪图私利8

3.1.2 公司内部控制制度不完善，内部控制无效8

3.1.3 公司内部监督制度不健全9

3.2 注册会计师方面9

3.2.1 缺少职业怀疑态度与应有的关注9

3.2.2 审计程序执行不到位12

3.3 广东正中珠江会计师事务所方面12

3.3.1 缺乏独立性12

3.3.2 事务所质量控制机制不完善13

3.4 审计环境方面14

3.4.1 监管体制不完善14

3.4.2 处罚力度太轻，违规成本较低14

4 审计失效的防范措施15

4.1 被审计单位方面15

4.1.1 加强公司高层的道德建设15

4.1.2 完善公司内部控制制度15

4.1.3 健全公司内部监督制度15

4.2 注册会计师方面16

4.2.1 保持职业的怀疑态度16

4.2.2 提高专业胜任能力16

4.2.3 提高审计人员的独立性16

4.3 会计师事务所方面17

4.3.1 增强会计师事务所的审计质量控制水平17

4.4 审计环境方面17

4.4.1 完善监管体制17

4.4.2 加强处罚力度，提高违法成本18

结论19

文献