论上市公司财务舞弊及相应的审计对策

论上市公司财务舞弊及相应的审计对策

摘  要：近年来发生的财务舞弊以及公司内部人员违法违规行为令人震惊，会计信息严重失真，不仅削弱了财务管理职能，而且严重误导了社会资源的配置。破坏了国民经济的健康发展。因此，治理财务舞弊已是势在必行。完善企业内部控制，加强舞弊防范成为经济社会发展的迫切要求。

关键词：财务舞弊；内部控制；控制制度；审计对策

目录

引言2

一、财务舞弊的危害性2

（一）对企业的危害2

（二）对利益相关者的危害2

（三）对会计行业的危害3

（四）对证券市场的危害。3

二、财务舞弊的主要手段3

（一）伪造与虚构会计事项进行财务舞弊3

（二）关联方交易舞弊3

1、减少税负3

2、粉饰业绩，从而实现集团战略目标3

3、实现特殊利益集团或个人获利的需要4

（三）利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊4

（四）利用不当的会计政策和会计估计舞弊4

三、财务舞弊原因分析4

（一）上市公司追求自身利益最大化4

1、上市公司融资的需求4

2、上市公司避免退市处罚4

3、企业高管人员出于个人利益的选择4

（二）会计人员职业道德意识不高5

（三）法律环境不健全5

（四）民间监督机制不完善5

（五）公司治理结构中所有者虚位5

四、财务舞弊的防范措施5

（一）完善公司治理结构5

1、完善公司组织结构6

2、建立健全公司内部会计控制制度6

（二）完善会计准则和企业会计制度6

（三）加强注册会计师制度的建设6

1、优化执业环境6

2、完善会计师事务所的内部治理结构6

3、实行注册会计师强制定期轮换制度7

4、加强对注册会计师审计的监督7

（四）建立以诚信为核心的会计道德体系7

结  论7

参考文献7