浅析我国企业内部控制环境对企业内部控制有效性的影响

2008年，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了第一部《企业内部控制基本规范》，2010年又发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成。在社会主义市场经济的大背景下，由于我国特殊的政治、经济和制度环境,了解国内外有关内控有效性影响因素的研究动态，对于完善我国企业的内部控制规范体系、改善国内企业内控质量具有重要的意义。由于我国实施内部控制制度的时间还很短，内部控制的实施效果不理想，本文将以内部环境控制为切入点，了解我国企业的组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任五大方面的现状，重点分析我国企业内部控制环境存在的问题和不足，探讨我国企业内部控制环境对企业内部控制有效性的影响。结合内部控制的五大目标，以求提出较为完善的内部控制制度建设的一些对策，从而保证企业内部控制有效运行，旨在实现企业经营的效益最大化。

关键词　企业  内部控制环境  内部控制  有效性

目    录

摘要I

引言3

一、企业内部控制与企业内部控制有效性4

（一）企业内部控制要素4

（二）企业内部控制有效性内涵及评判标准4

（三）企业内部控制与内部控制有效性的关系4

二、企业内部控制环境要素5

（一）相对稳定的环境5

1.治理结构5

（二）可重构环境5

1.机构设置5

2.权责分配.5

3.人力资源政策5

（三）渐变环境5

1.管理哲学和经营理念5

2.员工道德价值观6

3.员工胜任能力6

三、企业内部控制环境现状及存在的不足之处6

（一）公司治理结构不完善，组织结构不合理6

1.董事会的独立性不够6

2.监事会的功能非常有限6

3.激励机制和约束机制不健全6

4.信息披露机制不健全6

（二）发展战略不明确，战略计划缺失6

1.缺乏战略思想6

2.定位不正确，脱离实际6

3.把错误的计划作为战略，盲目拓展发展7

  （三）人力资源制度不完善，职能分工不合理7

1.没有严格的招聘流程7

2.工作流程不规范7

3.有计划、有效的培训不足7

4.考核机制和奖罚制度不健全7

5.没有将合适的人放在合适的岗位上7

（四）企业文化意识不强7

1.企业管理者和员工缺乏对企业文化建设的认识7

2.企业文化没有真正渗透到企业的生产、经营和管理中7

3.企业文化建设缺乏战略思考。7

4.现企业发展战略与员工愿景不统一7

  （五）社会责任意识薄弱7

1.企业负责人对社会责任意识的重视度不够7

2.企业安全生产不到位7

3.企业环保意识不强7

4.对员工权益的保护不够7

四、企业内部控制环境的改进建议8

（一）完善公司治理结构和组织结构8

1.各司其职8

2.加强监事会的监督职能8

3.建立有效的激励机制和约束机制8

4.信息充分真实8

（二）明确发展战略8

1.中小企业应树立战略意识8

2.实现企业发展战略与员工愿景有机统一8

（三）完善人力资源制度，职能分工要明确合理9

1.需要设置严格、规范的招聘流程9

2.制定规范、可执行性的工作流程。9

3.有开展有计划、有效的培训9

4.建立合理的考核机制和奖罚制度9

5.真正做到公开、公平、公正9

增强企业文化意识9

1.通过企业文化的导向和渗透作用实现企业的目标9

2.实现企业发展战略与员工愿景有机统一9

（五）增强社会责任意识9

1.企业负责人首先树立较强的社会责任意识10

2.建立完善的安全生产管理体系10

3.加强员工学习环保知识10

4.保护员工的合法权益10

五、实例分析10、11

参考文献12

致谢13