关于企业所得税汇总纳税问题的研究

我国从08年1月开始实施《中华人民共和国企业所得税法》。该法规实施了法人制纳税，规定了汇总纳税制度，使我国税法改革步入一个新的台阶，同时也对我国经济、政治等层面都有着积极的影响。随后，为应对和解决新税法实行中产生的问题，国家税务总局出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》等五个配套文件，对跨地区汇总经营企业所得税的预缴与汇总清算、适用税率、分配方式以及二级分支机构的认定等做出了规定。任何事物都具有两面性，新政策为我们带来众多益处，同样的也产生许多棘手的问题，诸如税收与税源背离、信息交换滞后、征管体制不完善等造成现今税收征管难度大。本文将依据现有的法律规章制度，对汇总纳税制度存在的缺陷和不足进行剖析，并借鉴国外先进国家纳税制度改革的经验，提出针对性的建议。

关键词：企业所得税；汇总纳税；税收征管

目录

摘要I

引言I

一、企业所得税汇总纳税理论概述1

（一）企业所得税汇总纳税的定义1

（二）企业所得税汇总纳税的优势1

（三）企业所得税汇总纳税的意义1

二、企业所得税汇总纳税发展历程3

三、企业所得税汇总纳税的现状极其存在问题分析5

（一）税收与税源背离5

1、税收与税源背离的定义5

    2、税收与税源背离的分类……………………………………………………………5

（二）信息不对称，系统不完善7

（三）税务稽查体制不合理7

四、提升征管效力的国际经验8

（一）中央与地方财政收支划分8

1、美国的财政收支划分制度8

2、德国的财政收支划分制度8

（二）跨地区税收分配的主要做法8

（三）公式分配法的具体适用9

（四）地区间税收合作与协调机制9

五、对于解决税收征管难的对策建议11

（一）完善跨地区汇总纳税办法11

1、特殊分配法与一般分配法相结合11

2、控制和缩小中央固定收入企业的范围11

3、职工薪酬与人数共同进入分配因素11

（二）完善相关财税体制12

1、合理划分地方政府的事权及财权12

2、展开联合审计12

（三）完善信息化的汇总纳税征管体系13

参考文献14

致谢15